রিটার্ন অডিট বা শুনানির জন্য নির্বাচিত

বেশির ভাগ বিরোধ শুরু হয় ধারা ১৮০-এর অধীনে রিটার্ন দাখিলের পর, যখন জাতীয় রাজস্ব বোর্ড (এনবিআর) সেটি অডিটের জন্য বাছাই করে, অথবা উপ কর কমিশনার সিদ্ধান্ত নেন যে করদাতাকে হাজির হতে বা সাক্ষ্য দিতে হবে। অডিট পদ্ধতিতে কমিশনার একটি অনুসন্ধান দল ও একটি অডিট দল নিয়োগ করেন, এবং ডিসিটি ৭ কর্মদিবসের মধ্যে করদাতাকে জানান। অনুসন্ধান দল ৬০ দিনের মধ্যে প্রতিবেদন দেয়, যা আরও সর্বোচ্চ ৬০ দিন বাড়ানো যায়। এ পর্যায়ে করদাতা যা কিছু দাখিল করেন, তা পরে গুরুত্বপূর্ণ হয়ে ওঠে, কারণ আপিল কর্তৃপক্ষ নতুন সাক্ষ্য গ্রহণে অনাগ্রহী।

কোথায়: উপ কর কমিশনার (কর সার্কেল) · সময়: ২-৬ মাস · আইন: আয়কর আইন, ২০২৩-এর ধারা ১৮০; ধারা ১৮২(১)-(৫); ধারা ১৮৩(৩) · কাগজপত্র: আয়ের রিটার্ন ও প্রাপ্তিস্বীকারপত্র, নিরীক্ষিত আর্থিক বিবরণী, ব্যাংক বিবরণী ও খতিয়ান বই (লেজার), অডিট বা শুনানির নোটিশ

পরামর্শ: প্রতিটি নোটিশের লিখিত জবাব দিন এবং দাখিলের প্রমাণ রাখুন। প্রথম আপিলে বেশির ভাগ হারের কারণ এমন সাক্ষ্য, যা কখনো ডিসিটির সামনে উপস্থাপনই করা হয়নি।

উপ কর কমিশনারের কাছে শুনানি

ডিসিটি করদাতার শুনানি নেন সরাসরি বা ক্ষমতাপ্রাপ্ত প্রতিনিধির মাধ্যমে, এবং কোন বিষয়ে শুনানি হবে ও নির্দেশ না মানলে কী হবে তা উল্লেখ করে আরও সাক্ষ্য তলব করতে পারেন। করদাতাকে শুনানির সুযোগ না দিয়ে ডিসিটি কোনো খরচ অগ্রাহ্য করতে পারেন না। করদাতা নোটিশ উপেক্ষা করলে ডিসিটি বেস্ট জাজমেন্ট (best-judgment) ভিত্তিতে কর নির্ধারণ করতে পারেন, যা আপিলে উল্টানো কঠিন। তফসিল ও মিলকরণসহ লিখিত বক্তব্য দেওয়াই সাধারণ রীতি।

কোথায়: উপ কর কমিশনার (কর সার্কেল) · সময়: ১-৩ মাস · আইন: ধারা ১৮৩(৩)-(৬) ও (৮); ধারা ১৮৪; ধারা ৩২৭ (ক্ষমতাপ্রাপ্ত প্রতিনিধি) · কাগজপত্র: লিখিত বক্তব্য, মিলকরণ বিবরণী ও সমর্থনমূলক ভাউচার, প্রতিনিধির ক্ষমতাপত্র

কর নির্ধারণী আদেশ

শুনানির পর ডিসিটি লিখিত বা ইলেকট্রনিক কর নির্ধারণী আদেশ জারি করেন এবং ৩০ দিনের মধ্যে তা করদাতাকে জানাতে বাধ্য। বেস্ট জাজমেন্ট আদেশও ৩০ দিনের মধ্যে জানাতে হয়। আদেশে নির্ধারিত আয়, অগ্রাহ্য খরচ ও করের হিসাব দেখানো থাকে। সঙ্গে সঙ্গে রিটার্নের সঙ্গে মিলিয়ে পড়ুন এবং প্রতিটি বিরোধপূর্ণ খাত চিহ্নিত করুন। নির্ধারিত কর ও আপনার স্বীকৃত কর দায়ের পার্থক্যের ভিত্তিতেই আপিলের অগ্রিম জমা হিসাব করা হবে।

কোথায়: উপ কর কমিশনার (কর সার্কেল) · সময়: জারির ৩০ দিনের মধ্যে আদেশ জানানো · আইন: ধারা ১৮৩(৭); ধারা ১৮৪(৪) · কাগজপত্র: কর নির্ধারণী আদেশ, হিসাব শিট

দাবিনামা

কর প্রদেয় হলে ডিসিটি পরিমাণ, পরিশোধের শেষ তারিখ ও পরিশোধের পদ্ধতি উল্লেখ করে দাবিনামা (notice of demand) জারি করেন। প্রথম আপিলের ৪৫ দিন গণনা হয় এই নোটিশ জারির দিন থেকে, আদেশের তারিখ থেকে নয়। শেষ তারিখের আগে করদাতা ডিসিটির কাছে বাড়তি সময় বা কিস্তির আবেদন করতে পারেন। কর পরিশোধ না হলে করদাতা খেলাপি করদাতা হয়ে যান। তবে আইনের অধীনে কর নির্ধারণের বিরুদ্ধে আপিল বিচারাধীন থাকাকালে ডিসিটি করদাতাকে খেলাপি গণ্য করতে পারেন না।

কোথায়: উপ কর কমিশনার (কর সার্কেল) · সময়: নোটিশে উল্লিখিত পরিশোধের তারিখ · আইন: ধারা ২১৪(১) ও (৪)-(৬); ধারা ২৮৭(৪)(ক) · কাগজপত্র: দাবিনামা, নোটিশ জারির তারিখের প্রমাণ

পরামর্শ: দাবিনামা প্রকৃতপক্ষে কোন তারিখে হাতে পেয়েছেন, তা লিখে রাখুন। পরের প্রতিটি সময়সীমা সেদিন থেকেই গণনা হয়।

পথ বেছে নিন: আপিল, রিভিশন নাকি এডিআর

কোন পথ উপযুক্ত, পরামর্শক তা ঠিক করেন। বেশির ভাগ বিরোধপূর্ণ কর নির্ধারণের জন্য প্রথম আপিল উপযুক্ত। কমিশনারের রিভিশন সস্তা ও দ্রুত, কিন্তু আপিল করার সময় থাকলে বা আপিল বিচারাধীন থাকলে তা পাওয়া যায় না। আলোচনার মাধ্যমে মেটানো যায় এমন বিরোধের জন্য এডিআর উপযুক্ত। কোম্পানির ক্ষেত্রে, ধারা ২১৩-এর অধীনে পরিদর্শী অতিরিক্ত কর কমিশনারের আদেশের বিরুদ্ধে আপিল এবং আন্তর্জাতিক লেনদেনের সমন্বয়ের ক্ষেত্রে কর কমিশনার (আপিল)-এর কাছেই যেতে হয়। অন্যান্য মামলা অতিরিক্ত কর কমিশনার (আপিল)-এর কাছে যেতে পারে, এবং বোর্ড আপিল বণ্টন বা স্থানান্তর করতে পারে।

বাংলাদেশে আয়কর আপিল ভালোভাবে শুরু হয় দ্বিমতের প্রতিটি খাতের ওপর লেখা আপিলের কারণ দিয়ে।

কোথায়: কর আইনজীবী বা আয়কর পেশাজীবী · সময়: ১-৩ সপ্তাহ · আইন: ধারা ২৮৫(৩); ধারা ২৮৬(১)-(৪); ধারা ২৯৭ · কাগজপত্র: কর নির্ধারণী আদেশ, দাবিনামা, আপিলের কারণের খসড়া

১% অগ্রিম জমা দিন

অর্থ আইন, ২০২৬-এর পর থেকে ডিসিটির আদেশে নির্ধারিত কর ও করদাতার স্বীকৃত কর দায়ের পার্থক্যের ১% পরিশোধ না করলে কর নির্ধারণী আদেশের বিরুদ্ধে কোনো আপিল চলে না। ২০২৬-এর আগে প্রথম আপিলে কোনো জমা লাগত না, কেবল শর্ত ছিল যে স্বীকৃত কর (বা রিটার্ন দাখিল না হয়ে থাকলে নির্ধারিত করের ১০%) পরিশোধিত হতে হবে। অনুমোদিত চালান বা ইলেকট্রনিক মাধ্যমে পরিশোধ করুন এবং আপিল নথির জন্য রসিদ রাখুন। স্বীকৃত কর দায় তো রিটার্নের সঙ্গেই পরিশোধ হয়ে যাওয়ার কথা। তা না হলে রিভিশন ও এডিআরও বন্ধ।

কোথায়: উপ কর কমিশনার (কর সার্কেল) · সময়: দাখিলের আগে · আইন: অর্থ আইন, ২০২৬ দ্বারা সংশোধিত ধারা ২৮৬(৫); ধারা ২৮৫(৪)(খ); ধারা ২৯৮(৫) · কাগজপত্র: ১% জমার ট্রেজারি চালান বা ই-পেমেন্ট রসিদ, স্বীকৃত কর দায় পরিশোধের প্রমাণ

৪৫ দিনের মধ্যে প্রথম আপিল দাখিল

নির্ধারিত ফরমে আপিল প্রস্তুত করে সত্যায়ন করা হয় এবং দাবিনামা জারির, বা অন্য ক্ষেত্রে আদেশ জারির, ৪৫ দিনের মধ্যে ২০০ টাকা ফিসহ দাখিল করা হয়। করদাতা যথেষ্ট কারণ দেখাতে পারলে আপিল কর্তৃপক্ষ দেরিতে করা আপিল গ্রহণ করতে পারেন, তবে তা বিবেচনামূলক এবং এর ওপর ভরসা করা উচিত নয়। কিছু শ্রেণির মামলায় বোর্ড ইলেকট্রনিক দাখিল বাধ্যতামূলক করতে পারে। আপিলের কারণে প্রতিটি বিরোধপূর্ণ সংযোজন থাকা উচিত, কারণ পরে নতুন কারণ তোলা যায় কেবল তখনই, যদি তা বাদ দেওয়া ইচ্ছাকৃত বা অযৌক্তিক না হয়।

কোথায়: কর কমিশনার (আপিল) · সময়: ৪৫ দিনের মধ্যে · আইন: ধারা ২৮৭(১)-(৫); ধারা ২৮৮(৪) · কাগজপত্র: সত্যায়নসহ আপিল ফরম, আপিলের কারণ ও ঘটনার বিবরণী, আদেশ ও দাবিনামার কপি, ফি ও জমার চালান

প্রথম আপিলের শুনানি

কর কমিশনার (আপিল) একটি তারিখ ঠিক করে আপিলকারী ও উপ কর কমিশনারকে নোটিশ দেন, এবং দুই পক্ষই সরাসরি বা প্রতিনিধির মাধ্যমে বক্তব্য দিতে পারেন। আপিল কর্তৃপক্ষ শুনানি মুলতবি করতে, নিজে অনুসন্ধান করতে বা ডিসিটিকে আরও অনুসন্ধানের নির্দেশ দিতে পারেন। ডিসিটির সামনে উপস্থাপন করা হয়নি এমন নতুন দলিল কেবল তখনই গ্রহণ করা হয়, যদি আপিলকারী আগে উপস্থাপন না করার যথেষ্ট কারণ দেখান। কর নির্ধারণ বা জরিমানা বাড়ানোর আগে কর্তৃপক্ষকে আপিলকারীকে কারণ দর্শানোর ন্যায্য সুযোগ দিতে হয়।

কোথায়: কর কমিশনার (আপিল) · সময়: ১-৪ মাস · আইন: ধারা ২৮৮(১)-(৬); ধারা ২৮৯(৩) · কাগজপত্র: দলিলের পেপার বুক, লিখিত যুক্তি, যেসব নজিরের ওপর নির্ভর করা হয়েছে

প্রথম আপিলের আদেশ

কর কমিশনার (আপিল) কর নির্ধারণ বহাল রাখতে, কমাতে, বাড়াতে, রদ করতে বা বাতিল করতে পারেন, এবং জরিমানা বহাল, রদ, বাতিল বা পরিবর্তন করতে পারেন। লিখিত আদেশে নিষ্পত্তির বিষয়, সিদ্ধান্ত ও কারণ উল্লেখ থাকতে হয়। আদেশটি ৩০ দিনের মধ্যে আপিলকারী, ডিসিটি, পরিদর্শী অতিরিক্ত কর কমিশনার ও কমিশনারের কাছে পাঠানো হয়। আপিল দাখিলের মাস শেষ হওয়ার পর ১৫০ দিনের মধ্যে কোনো আদেশ না হলে আপিলটি মঞ্জুর হয়েছে বলে গণ্য হয়। কারণ বা কারণ দর্শানোর ধাপ অনুপস্থিত থাকলে আপিলকারী ধারা ৩৩০-এর অধীনে সংশোধনের আবেদন করতে পারেন।

কোথায়: কর কমিশনার (আপিল) · সময়: দাখিলের মাস শেষ হওয়ার পর থেকে আইনগত ১৫০ দিন · আইন: ধারা ২৮৯(১), (৪) ও (৬)-(৭); ধারা ৩৩০ (অর্থ আইন, ২০২৬ দ্বারা যুক্ত সংশোধনের পথ) · কাগজপত্র: আপিল আদেশ

কর আপিল ট্রাইব্যুনালে দ্বিতীয় আপিল

এরপরও সংক্ষুব্ধ করদাতা প্রথম আপিলের আদেশ জারির ৬০ দিনের মধ্যে কর আপিল ট্রাইব্যুনালে আপিল করেন। যথেষ্ট কারণ থাকলে ট্রাইব্যুনাল দেরিতে করা আপিল গ্রহণ করতে পারে। জুলাই ২০২৬ থেকে করদাতাকে আগে প্রথম আপিলের আদেশে নির্ধারিত কর ও স্বীকৃত কর দায়ের পার্থক্যের ৩% পরিশোধ করতে হয়। সেই জমা কমানোর কমিশনারের ক্ষমতা বাতিল করা হয়েছে। নির্ধারিত ফরমে ১,০০০ টাকা ফিসহ আপিল দাখিল করা হয়।

কোথায়: কর আপিল ট্রাইব্যুনাল · সময়: ৬০ দিনের মধ্যে · আইন: অর্থ আইন, ২০২৬ দ্বারা সংশোধিত ধারা ২৯১(১), (২) ও (৫)-(৭) · কাগজপত্র: ট্রাইব্যুনালের আপিল ফরম, ডিসিটি ও প্রথম আপিলের আদেশের সার্টিফায়েড কপি, ৩% জমার চালান, ফি জমার রসিদ

পরামর্শ: ৩%-এর অঙ্ক সাবধানে মিলিয়ে নিন। পুরো জমা ছাড়া দাখিল করা আপিল অরক্ষণীয় গণ্য হতে পারে।

ট্রাইব্যুনাল বেঞ্চে শুনানি

কর আপিল ট্রাইব্যুনালের বেঞ্চগুলো, প্রতিটিতে অন্তত দুজন সদস্য, আপিলের শুনানি করে, এবং অন্তত একজন সদস্য বোর্ডের সদস্য বা কর কমিশনার। অন্য সদস্যরা সাবেক জেলা জজ বা অভিজ্ঞ কর পেশাজীবী হতে পারেন। দুই পক্ষের বক্তব্যই শোনা হয়। ট্রাইব্যুনাল বিস্তারিত তথ্য চাইতে বা উপ কর কমিশনারকে আরও অনুসন্ধানের নির্দেশ দিতে পারে। দুই সদস্য একমত না হলে বিষয়টি আরও সদস্যের কাছে যায় এবং সংখ্যাগরিষ্ঠের মতেই সিদ্ধান্ত হয়। ট্রাইব্যুনালই ঘটনা নিষ্পত্তির শেষ ফোরাম, তাই এ পর্যায়ের মধ্যেই ঘটনাগত রেকর্ড পূর্ণাঙ্গ হওয়া উচিত।

কোথায়: কর আপিল ট্রাইব্যুনাল · সময়: ৩-৯ মাস · আইন: ধারা ১৩-১৭; ধারা ২৯২(২) · কাগজপত্র: পেপার বুক, লিখিত বক্তব্য, অনুসন্ধান প্রতিবেদন, যদি থাকে

ট্রাইব্যুনালের আদেশ

দুই পক্ষের শুনানির পর ট্রাইব্যুনালকে এমন আদেশ দিতে হয়, যাতে আপিলের বিষয়, সিদ্ধান্ত ও কারণ উল্লেখ থাকে। অর্থ আইন, ২০২৬ ট্রাইব্যুনাল কীভাবে আপিল নিষ্পত্তি করবে ও আদেশ জানাবে, তা-ও নতুন করে সাজিয়েছে। আদেশটি ৩০ দিনের মধ্যে আপিলকারী, ডিসিটি ও কমিশনারের কাছে যায়। করদাতার আপিল দাখিলের মাস শেষ হওয়ার পর ১৮০ দিনের মধ্যে, বা তৃতীয় সদস্য যুক্ত হলে ২৪০ দিনের মধ্যে, নিষ্পত্তি না হলে তা মঞ্জুর ও নিষ্পত্তি হয়েছে বলে গণ্য হয়। রেফারেন্সের বিধান সাপেক্ষে, ঘটনার প্রশ্নে ট্রাইব্যুনালের আদেশই চূড়ান্ত।

কোথায়: কর আপিল ট্রাইব্যুনাল · সময়: আইনগত ১৮০-২৪০ দিন · আইন: অর্থ আইন, ২০২৬ দ্বারা সংশোধিত ধারা ২৯২(১) ও (৪)-(৬) · কাগজপত্র: ট্রাইব্যুনালের আদেশ, সার্টিফায়েড কপি

ডিসিটি আদেশ কার্যকর করেন

কর কমিশনার (আপিল) বা কর আপিল ট্রাইব্যুনাল সিদ্ধান্ত দেওয়ার পর উপ কর কমিশনার আপিল আদেশ অনুযায়ী কর পুনর্গণনা করে সংশোধিত দাবিনামা বা ফেরতের আদেশ জারি করেন। কোনো ফার্ম বা সংঘের কর নির্ধারণ বদলালে অংশীদার বা সদস্যদের কর নির্ধারণও সমন্বয় করা হয়। কর্তৃপক্ষ আদেশ কার্যকর না করলে করদাতার উচিত আদেশ সংযুক্ত করে ডিসিটিকে লেখা, এবং প্রয়োজনে কমিশনারের কাছে বিষয়টি তোলা। আপিল আদেশ থেকে প্রাপ্য ফেরত সাধারণত শুনানির পর আগে অন্যান্য বকেয়ার সঙ্গে সমন্বয় করা হয়।

কোথায়: উপ কর কমিশনার (কর সার্কেল) · সময়: ১-৩ মাস · আইন: ধারা ২১৪(১)-(৩); ধারা ২৮৯(৫); ধারা ২৯২(৩) · কাগজপত্র: আপিল আদেশ কার্যকরের আদেশ, সংশোধিত দাবিনামা বা ফেরতের আদেশ

ভুল সংশোধন

যেকোনো আয়কর কর্তৃপক্ষ বা আপিল ট্রাইব্যুনাল নিজ উদ্যোগে বা করদাতার আবেদনে, আদেশের চার বছরের মধ্যে, নিজের আদেশে স্পষ্ট কোনো ভুল সংশোধন করতে পারে। করদাতা কোনো ভুল দেখিয়ে দিলে এবং পরবর্তী অর্থবছরের শেষ পর্যন্ত কিছু করা না হলে সংশোধন হয়েছে বলে গণ্য হয়। দায় বাড়ায় এমন যেকোনো সংশোধনের আগে শুনানি লাগে। আপিল আদেশে কারণ বা কারণ দর্শানোর ধাপ না থাকলে অর্থ আইন, ২০২৬ এই পথও ব্যবহার করে।

কোথায়: উপ কর কমিশনার (কর সার্কেল) · সময়: ১-৬ মাস · আইন: ধারা ৩৩০(১)-(৪) · কাগজপত্র: সংশোধনের আবেদন, ভুল চিহ্নিত করা আদেশের কপি

অপরিশোধিত কর আদায়

চূড়ান্তভাবে প্রদেয় অথচ অপরিশোধিত কর কর আদায় কর্মকর্তার (Tax Recovery Officer) মাধ্যমে আদায় করা যায়, ব্যাংক হিসাব ও সম্পত্তি ক্রোকসহ। কর আদায় কর্মকর্তার আদেশের বিরুদ্ধে ৩০ দিনের মধ্যে ধারা ২৯০-এ উল্লিখিত ঊর্ধ্বতন কর্মকর্তার (২০২৩ সালের মূল পাঠে পরিদর্শী অতিরিক্ত কর কমিশনার) কাছে আপিল করা যায়, এবং সেই আপিলের সিদ্ধান্ত চূড়ান্ত। হাইকোর্ট বিভাগ স্থগিতাদেশ না দিলে হাইকোর্টে রেফারেন্স পরিশোধ স্থগিত করে না। তাই বাংলাদেশে আয়কর আপিলে আইনি পরিকল্পনার পাশাপাশি নগদ প্রবাহের পরিকল্পনাও দরকার।

কোথায়: কর কমিশনার (কর অঞ্চল) · সময়: ১-৬ মাস · আইন: ধারা ২১৪(৫); ধারা ২১৭; ধারা ২৯০; ধারা ২৯৪(৪) · কাগজপত্র: বকেয়ার সনদ, আদায়ের আদেশ, কমিশনারের কাছে আপিল